https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/issue/feed Revista de Estudios Tributarios 2022-04-07T20:34:53+00:00 Centro de Estudios Tributarios contacto@cetuchile.cl Open Journal Systems <p>El Centro de Estudios Tributarios, perteneciente al Departamento Control de Gestión y Sistemas de Información de la Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile, tiene el agrado de poner a disposición de la comunidad tributaria, el último número de la Revista de Estudios Tributarios.</p> https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66381 Comité Evaluador 2022-03-03T21:14:44+00:00 Centro de Estudios Tributarios (CET) pmoralesto@fen.uchile.cl 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66380 Prólogo 2022-04-07T20:34:53+00:00 Gonzalo Polanco Zamora pmoralesto@fen.uchile.cl 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66382 Cambios en el IVA Crédito Fiscal después de la Ley de Modernización Tributaria 2022-03-04T12:10:37+00:00 Sergio Arriagada Rojas pmoralesto@fen.uchile.cl La Ley N° 21.210, que moderniza la legislación tributaria, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020, realizo una serie de cambios en diversos cuerpos normativos, entre ellos, la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Dentro de los cambios efectuados en la LIVS, se destacan los cambios efectuados a las definiciones de ventas y servicios, precisiones en las exenciones, y lo que en sí constituye el motivo de este artículo, las modificaciones al crédito fiscal del impuesto al valor agregado. En estas páginas analizaremos los cambios sufridos por el IVA crédito fiscal, es así que en el artículo 23 N° 3 de la LIVS donde se precisa la proporcionalidad del IVA dado que existía una diferencia entre lo que señalaba el Decreto Supremo 55 y la Ley. Por su parte en el artículo 23 N° 5, se establece un plazo para responder a la notificación por el uso de crédito fiscal en las facturas no fidedignas o falsas, por último, en el N° 6 del citado artículo 23, se adecua la utilización del crédito fiscal en las empresas constructoras e inmobiliarias que deban vender exento de IVA por la aplicación de la norma del artículo 14 letra F de la LIVS. De la misma forma, se modifica el artículo 24 donde se establece un nuevo plazo para la utilización del crédito fiscal en el caso de las importaciones. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66383 Aspectos tributarios generales de los Activos Inmovilizados 2022-03-03T21:14:44+00:00 René Galindo Ávila pmoralesto@fen.uchile.cl El presente artículo tiene por finalidad dar a conocer los aspectos tributarios en cuanto al tratamiento de los bienes clasificados como activos inmovilizados al momento de su adquisición, construcción propia o encargada de tercero, o la celebración de contratos de arrendamiento con opción de compra, de bienes muebles o inmuebles, tanto en materias de la Ley de Impuesto a la Renta como en la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios. (Ley de IVA). También, dar a conocer sobre las medidas que ha tomado el Gobierno para reactivar y reimpulsar la economía mediante la Ley 21.256/2020, luego de la crisis económica y social provocada por la pandemia del Covid-19, enfocando su apoyo a las pymes. El estudio abarca conceptos y valoraciones en los distintos regímenes tributarios del artículo 14 de la Ley de Renta, los tipos de depreciaciones que establece la ley, en conjunto con las medidas del Gobierno, más aspectos claves en las franquicias respecto al artículo 33 bis de la Ley de Renta y el artículo 27 bis de la Ley del IVA. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66384 Interpretaciones de las condiciones y requisitos para aportes de resolución de calificación ambiental y responsabilidad social empresarial 2022-03-04T12:11:15+00:00 Waleska Delgado Delgado pmoralesto@fen.uchile.cl Mauricio Soto Pinto pmoralesto@fen.uchile.cl El siguiente artículo desarrolla el análisis normativo de los gastos contenidos en una RCA, asociados a una RCA y los de RSE, los cuales fueron incorporados de forma explícita en el nuevo número 13 del artículo 31 de la LIR, a través de la Ley 21.210 y que, anterior a la incorporación de este, solo habían sido tratados a través de jurisprudencia administrativa por parte de la Administración Tributaria, por lo cual, se analiza, normativamente, cuál era el tratamiento tributario de estos tres desembolsos, previo y post a la publicación de la Ley 21.210. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66385 Evaluación de los beneficios tributarios de la adopción al régimen Propyme, establecido en el Artículo 14 D) N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y los efectos para sus propietarios 2022-03-03T21:14:45+00:00 Nicole Sánchez Diaz pmoralesto@fen.uchile.cl Sergio Ortiz Ortiz pmoralesto@fen.uchile.cl El enfoque principal de esta investigación está orientado a identificar beneficios tributarios para las empresas que se derivan de la adopción del régimen Pro Pyme General establecido en el N° 3 de la letra D del artículo 14 de la LIR, incorporado en la Ley de Modernización Tributaria. Si bien este régimen tiene ciertas características que podrían beneficiar a aquellas empresas que cumplan con los requisitos de entrada, esto no obsta a que puedan adoptar el régimen general de tributación, por lo tanto, se analizará si los denominados beneficios para Pymes son beneficios temporales o permanentes en el tiempo, o más bien son características de un determinado régimen de tributación, para finalizar se evaluará el impacto impositivo a nivel de sus propietarios, contribuyentes de impuestos finales. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66386 Tributación de los softwares en operaciones transfronterizas: Ley sobre Impuesto a la Renta y convenios 2022-03-03T21:14:45+00:00 Francisco Ossandón Cerda pmoralesto@fen.uchile.cl Durante las últimas décadas el uso de los softwares en operaciones transfronterizas ha aumentado considerablemente. Dada su especial naturaleza intangible, la regulación presenta importantes desafíos en tanto parte del derecho de propiedad intelectual. Esta problemática se extrapola al ámbito tributario internacional. Así, el objetivo del presente artículo es analizar la imposición directa de los softwares en este tipo de operaciones, por medio del estudio de sus principales elementos, tipos de configuraciones contractuales y las interpretaciones tanto de la OCDE como de nuestra propia administración tributaria. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66387 Implicaciones tributarias del acuerdo fiscal de la Alianza Pacífico: Perspectivas generales e impactos 2022-03-03T21:14:46+00:00 Omar Cabrera Cabrera pmoralesto@fen.uchile.cl Bajo el marco de la Alianza Pacífico se suscribió un acuerdo marco de doble imposición con la finalidad de crear dentro del bloque un régimen fiscal común para fomentar las inversiones de portafolio hechas por los fondos de pensiones de estos Estados en materia de intereses y ganancias de capital, en donde se agregan reglas especiales para la enajenación de acciones registradas en el MILA. Por lo tanto, este instrumento internacional va a modificar diferentes disposiciones de los CDI bilaterales previamente suscritos por los países miembros (Colombia, Chile, Perú y México), agregando, entre otras cosas, a los fondos de pensiones como personas cubiertas y residentes, y también beneficiarios efectivos de las rentas que perciban. Ahora bien, respecto de la relación Colombia-Perú se agrega un anexo especial para estas partes en lo que respecta a las nuevas reglas para las inversiones transfronterizas de los fondos de pensiones de estas jurisdicciones, considerando que entre ellas el acuerdo fiscal vigente es uno multilateral bajo la CAN, el cual es la Decisión 578 de 2004. 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66388 Término de giro de empresas del régimen de imputación parcial de créditos 2022-03-03T21:14:44+00:00 Luis González Silva pmoralesto@fen.uchile.cl 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/66389 Retiros o distribuciones desproporcionados 2022-03-03T21:14:44+00:00 Luis González Silva pmoralesto@fen.uchile.cl 2022-03-03T00:00:00+00:00 Derechos de autor 2022 Revista de Estudios Tributarios